计提教育费附加怎么做会计分录？一文讲清

会计处理教育费附加的会计分录包括实施教育费附加征收的收入的分录和减免教育费附加的支出的分录。下面从以下几个方面详细分析：
一、实施教育费附加征收的收入的分录
1、收入明细分录
教育费附加的实施产生的收入，企业应当按“应收帐款”主题，将该部分收入归入“营业收入”细目，将客户应缴的增值税附加部分单独结转入“应交税费——附加税（教育费附加）”，分别作明细分录如下：
① 营业收入：
应收帐款 XXXX
贷 其他应收款 XXXX
本科目收到的税费是在销售产品的同时，客户缴交的，此项收入不宜将税费剔除，因为要求客户缴款而非缴税。

②应交税费-附加税（教育费附加）
其他应收款 XXXX
贷 应交税费（教育费附加） XXXX
2、缴税会计分录
为便于报送税务局，企业应当按“教育费附加”主题，将该部分销售收入缴税，分录如下：
应交税费（教育费附加） XXXX
借 银行存款 XXXX
二、减免教育费附加的支出的分录
减免教育费附加的支出的分录，是企业减免小规模交纳教育费附加后出现的支出。企业应当按“教育费附加减免”主题，将该项支出结转入“减免税费——附加税（教育费附加）”细目，并作明细分录如下：
减免税费-附加税（教育费附加） XXXX
贷 其他应付款 XXXX
综上所述，会计处理教育费附加的会计分录的时候，应该采用正确的会计科目及会计方法，记录相关的贷借方向，遵循财务会计规范，做到会计记账准确、及时和完整。
会计企业财务记账　
一、企业计提教育费附加的理论依据
企业计提教育费附加的根据是《企业所得税法》（企税法）的规定。根据《企业所得税法》（企税法）第三十六条之规定，企业应以缴纳应税收入内的教育费附加为项目，在不增加实质性负担的情况下，在其纳税义务人计算应纳税额时从应纳税收入项目中抵减。
二、企业计提教育费附加的财务会计处理
1、准备会计资料
首先，企业应准备必要的会计资料，包括税务机关出具的企业税号、开票资料，当期应纳税额、税前损益分析表，以及企业缴纳的各类税金清单等。
2、会计分录记录
企业计提教育费附加的会计分录记录一般是如下：
(1)计入本期损益的分录：
应交税费—教育费附加 应交税费 xxx
(2)本期未交税的分录：
应交税费—教育费附加 预提税金（或应交税费） xxx
3、会计记账凭证处理
其次，企业在备好必要会计资料后，要根据具体的缴纳情况，按照税收单位的要求，登记会计记账凭证处理相关发票信息及其他账务处理及抵减教育附加税额。企业应当准备以下相关会计凭证：
(1)付款凭证：支付给各个税务机关的税款（税金）凭证；
(2)报税凭证：向税务分局报送税务登记表凭证；
(3)抵减凭证：相关抵减凭证，如发票的抵减凭证；
(4)预提凭证：相关预提凭证，如教育附加预提凭证。
三、企业计提教育费附加的审计问题
审计方面，对企业计提教育费附加，审计应主要关注的有以下几个方面的问题：
1、是否符合《企业所得税法》规定的计提教育费附加的范围。
2、是否符合具体税务机关的政策要求，以符合企业所在地区的税务要求。
3、企业记账凭证是否正确，计提是否准确，抵减也是否准确。
4、缴纳的税金或抵减的税金是否真实有效。
最后，对企业计提教育费附加，审计报告中应包含该审计结果，对该分录是否真实准确、完整性进行审计评论，并有对应的审计原因总结出来。
四、企业计提教育费附加的法律风险
由于企业计提教育费附加事实上是一种损失减免，所以企业要加强相关业务处理及审计把控，否则会发生后果，从而造成法律风险。
首先，企业应根据相应规定的要求来缴纳教育费附加税，如果企业没有尽到职责，即便企业要计提该税，但是也会存在不利于企业的法律风险。
其次，如果企业计提教育